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TENDENCIAS

sábado, 10 de diciembre de 2011

GESTION FINANCIERA A CORTO PLAZO

Gestión Financiera a Corto Plazo




INTRODUCCION.
CON LA NECESIDAD DE AUMENTAR LAS VENTAS, LAS EMPRESAS TIENDEN A IMPLEMENTAR POLITICAS DE VENTAS AL CREDITO. LAS CUENTAS POR COBRAR AL IGUAL QUE CUALQUIER ACTIVO, RECURSOS ECONÓMICOS PROPIEDAD DE UNA EMPRESA QUE LE GENERARÁN UN BENEFICIO EN EL FUTURO. FORMAN PARTE DEL ACTIVO CIRCULANTE, ENTRE LAS PRINCIPALES CUENTAS QUE ESTÁN INCLUIDAS EN ESTE RUBRO SE ENCUENTRAN:
Ø  CLIENTES.
Ø  DOCUMENTOS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Ø  DEUDORES DIVERSOS.

LA ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR SE REFIERE A LAS DECISIONES QUE TOMA UNA ENTIDAD, RESPECTO A SUS POLÍTICAS GENERALES DE CRÉDITO, COBRANZA Y A LA EVALUACIÓN DE CADA SOLICITANTE DE CRÉDITO EN PARTÍCULAR”

                                                        GENERALIDADES
LAS CUENTAS POR COBRAR “SON LOS DERECHOS OBTENIDOS POR LA  ENTIDAD ANTE  TERCEROS  POR  LA  TRANSFERENCIA DE BIENES O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL CRÉDITO U OTRAS CIRCUNSTANCIAS AJENAS AL GIRO NORMAL”,   LOS   CUALES   ADOPTAN   LA FORMA DE:
 CRÉDITO  COMERCIAL” (SI  SE EXTIENDE A OTRA ENTIDAD O

CRÉDITO  DE CONSUMO” SI SE EXTIENDE A UN CONSUMIDOR FINAL.)

LAS CONDICIONES DE CRÉDITO DE UNA EMPRESA ESPECIFICAN LOS TÉRMINOS DE PAGO QUE SE ESTIPULAN PARA TODOS LOS CLIENTES A CRÉDITO. NORMALMENTE, PARA ESTE EFECTO SE UTILIZA UNA ESPECIE DE TAQUIGRAFÍA. POR EJEMPLO, LAS CONDICIONES DEL CRÉDITO SE PUEDEN INDICAR COMO  2/10, N/30, LO CUAL QUIERE DECIR QUE EL COMPRADOR RECIBE UN DESCUENTO DEL 2% SI PAGA SU FACTURA DENTRO DE LOS 10 DÍAS SIGUIENTES A LA INICIACIÓN DEL PERÍODO DE CRÉDITO; SI EL CLIENTE NO APROVECHA EL DESCUENTO POR PRONTO PAGO DEBERÁ PAGAR LA SUMA TOTAL DENTRO DE LOS 30 DÍAS SIGUIENTES A LA INICIACIÓN DEL PERÍODO DE CRÉDITO.
LAS CONDICIONES DE CRÉDITO CUBREN TRES ASPECTOS
(1)  EL DESCUENTO POR PRONTO PAGO SI SE ESTIIPULLA           (EN ESTE CASO EL 2%), (2) EL PERÍODO DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO (10 DÍAS EN ESTE CASO), Y  (3) EL PERÍODO DE CRÉDITO (EN ESTE CASO (30 DÍAS ). LOS CAMBIOS EN CUALQUIER ASPECTO DE LAS CONDICIONES  DE  CRÉDITO  DE  LA  EMPRESA  PUEDEN  TENER  EFECTO  EN  SU RENTABILIDAD TOTAL.
LAS POLÍTICAS DE CRÉDITO: SON LOS CRITERIOS QUE APLICA UNA ENTIDAD PARA DETERMINAR SI DEBE O NO CONCEDER CRÉDITO A UN CLIENTE Y LAS CONDICIONES DE OTORGAMIENTO (PLAZO, MONTO, ETC)
LAS POLÍTICAS DE CRÉDITO DE LA EMPRESA DEFINEN EL CRITERIO MÍNIMO (ESTÁNDARES O NORMAS) PARA CONCEDER CRÉDITO A UN CLIENTE. ASUNTOS TALES COMO EVALUACIONES DE CRÉDITO, REFERENCIAS, PERIODOS PROMEDIO DE PAGO Y CIERTOS ÍNDICES FINANCIEROS OFRECEN UNA BASE CUANTITATIVA PARA ESTABLECER Y HACER CUMPLIR LAS POLÍTICAS DE CRÉDITO.
LA ENTIDAD DEBE PROCURAR ESTABLECER LAS POLÍTICAS (NORMAS O ESTÁNDARES) DE CRÉDITO Y VELAR PORQUE SE APLIQUEN CORRECTAMENTE, PARA LOGRAR OBTENER CIERTO GRADO DE “CALIDAD” EN LAS CUENTAS ACEPTADAS.

AL REALIZAR EL ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS SE DEBEN TENER EN CUENTA UNA SERIE DE VARIABLES FUNDAMENTALES Y SUS EFECTOS SOBRE LOS INGRESOS, LOS COSTOS Y EL RIESGO, CONSIDERANDO:

      LA PROBABILIDAD QUE  EL CLIENTE NO PAGUE.
      LA MAGNITUD DE LA CUENTA
      LA MEDIDA EN QUE LOS BIENES SEAN PERECEDEROS

DENIS TOBIAS CRUZ VASQUEZ.    12-0799-2007

jueves, 8 de diciembre de 2011

Articulo de Cuentas por Cobrar Hèctor Rodolfo Orellana Vasquez

CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas. Servicios prestados, otorgamiento de créditos.

Las cuentas por cobrar agrupan los conceptos: Clientes, Documentos por cobrar, Deudores diversos, Clientes por consignaciones, Comisionistas e intereses y Dividendos por cobrar.

No basta a la administración de la entidad económica conocer el saldo a su favor por concepto de cuentas por cobrar y su respectivo análisis. Es necesario presentar, como información adicional, un reporte de antigüedad de saldos.

Dicho reporte divide los saldos de los clientes en vencidos y no vencidos, por su parte, respecto a los saldos vencidos, se indica la antigüedad de vencimientos señalando los que tienen 30, 60, 90 y 120 días o más según el caso.

Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse este hecho en una nota a los estados financieros.

Las cuentas por cobrar deberán liquidarse al tipo de cambio vigente al momento del pago, registrando pérdida o utilidad de acuerdo con el tipo de cambio.

Las cuentas por cobrar deben computarse de acuerdo al valor pactado originalmente del derecho exigible. Atendiendo al principio de realización del mismo, el valor pactado deberá modificarse para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener en efectivo, especie, crédito o servicios, de cada una de las partidas que lo integran; esto requiere que se le de efecto a descuentos y bonificaciones pactadas, así como a estimaciones por irrecuperabilidad o difícil cobro.

Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones, con base en los estudios de valuación, deberán cargarse o acreditarse a los resultados en que se efectúen.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha de los estados financieros.

Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se clasificarán como de corto y largo plazo. Las cuentas de corto plazo serán aquellas cuya exigibilidad sea menor a un año a partir de la fecha de presentación de los estados financieros, y las de largo plazo, aquellas de un año o más.

Las cuentas por cobrar a corto plazo deberán presentarse en el activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables. La cantidad a vencer a más de un año deberá presentarse fuera del activo circulante.

Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o moral, deberán cuando sea aplicable, compensarse para efectos de presentación en el balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo según corresponda.
Para las operaciones antes mencionadas de acuerdo a las nuevas reformas ya no se pueden hacer los famosos cruces de cuentas debe de existir evidencia que el monto adeudado tanto del saldo acreedor como el saldo deudor  fueron liquidados con cheque o efectivo.
Para el desarrollo y aplicación de las cuentas por cobrar a continuación encontraran la forma adecuada de aplicar dicha cuenta.

Elaborado por Héctor Rodolfo Orellana Vásquez

Dentro de las cuentas por cobrar, una de las partidas más importantes es la cuenta clientes, pues se origina en la venta de mercaderías al crédito.
La cuenta clientes se carga por el monto de la venta más el impuesto IVA DF, que es el impuesto cobrado por las ventas. Esta cuenta es abonada por los pagos que realizan los clientes. El saldo deudor de la cuenta representa el derecho a cobrar sobre los clientes.
Al momento de constituirse la cuenta clientes, se realiza el siguiente registro:
Clientes   ©
Ventas     (a)
IVA DF     (a)
Se carga la cuenta clientes, pues es un derecho (Activo) que posee la empresa y está aumentando. Se abonan la cuenta ventas, que es un resultado (ganancia) y está aumentando; además, se abona la cuenta IVA DF pues es un pasivo que la empresa deberá enterar dentro de los doce primeros días del mes siguiente.
En el momento en que los clientes cancelan su deuda, se realiza el siguiente asiento contable, el que indica que la cuenta de activo disminuye y por lo tanto se abona y por otro lado, se carga la cuenta caja por el dinero que entra a la empresa:
Caja   ©
Clientes   (a)
Estimación Deudores Incobrables
Cuando la empresa otorga créditos a sus clientes, ello implica un riesgo para ésta, dado que es posible que los clientes no cancelen su deuda; en todo caso, es un riesgo existente en cualquier negocio. Debido a este problema, se recurre a realizar una estimación de los deudores que se espera no cancelarán sus deudas. Esto se encuentra respaldado en el principio conservador, que establece que las pérdidas hay que anticiparlas, pero nunca debe hacerse lo mismo con las ganancias.
Existen dos grandes métodos de calcular la estimación deudores incobrables:
1. Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes.
2. Método antigüedad de saldos.
Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta clientes.
Mediante este método se recurre a estimar un porcentaje de los clientes que no cancelarán su deuda y esto se aplica a la cuenta ventas o a la cuenta clientes, dependiendo del tipo de empresa y cómo maneja sus cuentas por cobrar.
Ejemplo 1:
La empresa estima que un 5% de la cuenta clientes no cancelará. Averiguar cuánto será la estimación por deudores incobrables, dado que el saldo de la cuenta clientes es de $20.000.000.
En este caso, se debe multiplicar el valor de la cuenta clientes de $20.000.000 por 5%, con lo que se obtiene una E.D.I de $1.000.000.-
Método antigüedad de saldos.
En este método la estimación por deudores incobrables, se pondera según la antigüedad que posean los saldos adeudados por los clientes, el sustento de lo anterior es que si un cliente mantiene una deuda que ha vencido un día, no es comparable a un cliente que tiene su deuda vencida hace 1 año, es bastante más probable que el cliente que debe a la empresa hace más tiempo, definitivamente no pague y por lo tanto debe asignarse un porcentaje mayor a ese tipo de clientes.
Ejemplo 2:
El siguiente es el detalle de los clientes morosos y la estimación de los clientes incobrables:
Atraso Saldo Cuenta Clientes Porcentaje Estimación
1-30 días 2.000.000 1% 20.000
30-120 días 3.000.000 3% 90.000
120 y más 1.000.000 5% 50.000
Saldo de la estimación, según método antigüedad de saldos: $160.000
Al momento de constituirse la estimación, la contabilización es la misma por ambos métodos:
Clientes Incobrables (Cuenta de Resultado Pérdida)
Estimación de Clientes Incobrables (Cuenta Complementaria de Activo, Se presenta restando al activo)
Una vez que sabe si efectivamente los clientes que fueron estimados como incobrables cancelan o no, se realizan las siguientes contabilizaciones:
Clientes estimados como incobrables que cancelan su deuda.
Si los clientes, que habían sido estimados como incobrables cancelan su deuda se desarrolla el siguiente asiento contable:


Caja
Clientes
Estimación deudores incobrables
Clientes Incobrables (si es dentro del mismo período contable)
Estimación deudores incobrables
Clientes Incobrables (si es en otro período contable)
En el primer asiento, se recibe el pago, por lo que aumenta caja y por otro lado disminuye clientes, pues los clientes estimados aún aparecían en esa cuenta.
En el segundo asiento, se reversa la estimación y la pérdida que se había reflejado, pues ésta ya no existe porque los clientes ya cancelaron. Este asiento se hace cuando el pago ocurre dentro del mismo año en que se generó la pérdida, pues sólo en ese caso esta última se puede reversar.
En el tercer asiento, se realiza por el mismo concepto que el segundo, sólo que éste debe hacerse cuando la estimación y la pérdida se reversan en un periodo distinto al que se generó.


Clientes estimados como incobrables que se dan de baja definitivamente.
Cuando se agotan todos los medios de cobro para que los clientes cancelen su deuda, y éstos se encuentran estimados, pueden ocurrir dos situaciones, una es que ya se haya reflejado la pérdida por todo el monto de lo que debían y la otra situación es que sólo se haya estimado por una parte del monto que no cancelaron.
En la primera situación, la contabilización es la siguiente:
Estimación deudores incobrables
Clientes
En la segunda situación, la contabilización es la siguiente:
Estimación deudores incobrables
Clientes Incobrables
Clientes










EN CONCLUSION:
Las cuentas por cobrar son las herramientas que proporcionan de manera oportuna y eficaz  a la alta dirección de una empresa, los derechos que tiene por créditos concedidos a sus clientes ya sea por la transferencia de bienes muebles o prestación de servicios, de igual forma se pueden manejar de manera eficaz todos aquellos anticipos o documentos que constituyan un derecho para la entidad.
Las cuentas por cobrar al igual que la cuenta de efectivo y equivalentes de efectivo. Constituyen una disponibilidad para la empresa por lo que requieren de un control interno independiente a las otras cuentas , hoy en día existen sistemas informáticos que manejan carteras de clientes con el propósito de dar una información oportuna y fidedigna integrada a los sistemas contables con este tipo de herramienta  se busca monitorear constantemente las fechas de vencimiento de cada cliente para gestionar los pagos y evitar en un porcentaje considerable la incobrabilidad de las mismas


Héctor Rodolfo Orellana Vásquez   
Carnet: 12-3730-2005

domingo, 4 de diciembre de 2011

ADMINISTRACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Introducción
La administración de cuentas por cobrar se refiere a las decisiones que toma una entidad, respecto a sus políticas generales de crédito, cobranza y a la evaluación de cada solicitante de crédito en particular. A fin de conservar los clientes actuales y atraer nuevos, la mayoría de las empresas deben conceder créditos y mantener inventarios. Para la mayoría de las empresas las Cuentas por Cobrar representan una inversión considerable que se determina a través del volumen de ventas a crédito, esta inversión se considera como propiedades de un negocio, el dinero, las mercancías y las cuentas por cobrar a los clientes están ligados en una secuencia, ya que el dinero se transforma en mercancías y éstas en cuentas por cobrar, las cuales a su vez se convierten en dinero, iniciándose así un ciclo que se repite indefinidamente dentro de las actividades de una empresa.

Concepto.
Las cuentas por cobrar son los derechos obtenidos por la entidad frente a terceros por la transferencia de bienes o la prestación de servicios al crédito. Algunos autores afirman que las cuentas por cobrar son inversiones a corto plazo que las empresas poseen para que se conviertan en flujos de efectivo en lapsos de tiempo muy cortos, generalmente de 30 a 60 días plazo; según las políticas de créditos de la entidad.
Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados y otorgamiento de préstamos, son créditos a cargo de clientes y otros deudores, que continuamente se convierten o pueden convertirse en bienes o valores más líquidos disponibles tales como efectivo, aceptaciones, etc., y que por lo tanto pueden ser cobrados.
Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas a los departamentos de Crédito y Cobranza, Contabilidad, Tesorería y Finanzas.

Para la otorgación de un crédito se debe considerar cuatro procesos básicos:
*      Estrategia y planeación del portafolio
*      Origen y evolución del crédito
*      Documentación y desembolso
*      Administración de la cartera de créditos
1.      Estrategia y planeación del portafolio o cartera.
En esta parte se debe considerar las estrategias del negocio, en cuanto a analizar a los posibles clientes a los cuales se les venderá al crédito, formas de crédito y cobranza. Todas las estrategias formuladas deben de quedar palpadas en políticas de crédito a cumplir para el diseño de la cartera crediticia; así mismo, se debe fijar el mercado al cual se le venderá al crédito, teniendo en cuenta la estructura organizacional y el entorno donde se desenvolverá la entidad.
2.       Origen y evolución del crédito
Se debe de tener claro que producto o servicio origino el crédito, de donde surgió y bajo que términos se realizo la venta al crédito para someterlo a una evaluación donde se analizara la estructuración y negociación del crédito para su posterior aprobación.
3.      Documentación y desembolso del crédito
Todo venta de bienes o servicios al crédito debe de estar documentado por cualquiera de los formatos tributarios que estable la ley, ya sean estos comprobantes de crédito fiscal o factura de consumidor final, y cualquier otro documento legal que ampare la operación. La documentación en un crédito es de mucha importancia, ya que por medio de esta se lleva un control minucioso de las ventas y los cobros realizados y pendientes de realizar por ventas al crédito.
4.      Administración de la cartera de créditos
En este punto se debe de tener en cuenta las políticas de cobro para el manejo de posibles créditos con problemas. Se debe de tener claro las políticas de recuperación y pérdidas de crédito

Existen tres aspectos importantes que se deben tomar en cuenta en la administración de las cuentas por cobrar:
*      Políticas de crédito
*      Términos crediticios
*      Políticas de cobranzas

Políticas de crédito.
Las políticas de crédito son los criterios, normas y lineamientos que aplica una entidad para determinar si debe o no conceder crédito a un cliente, por cuanto se debe conceder y las condiciones de otorgamiento en cuento a plazo del crédito, monto, condiciones de pago, etc.
Las políticas de crédito de la empresa definen el criterio mínimo para conceder crédito a un cliente. Asuntos tales como evaluaciones de crédito, referencias, periodos promedio de pago y ciertos índices financieros ofrecen una base cuantitativa para establecer y hacer cumplir las políticas de crédito. La entidad debe procurar establecer las políticas de crédito y  velar porque se apliquen correctamente, para lograr obtener cierto grado de calidad en las cuentas aceptadas.
Términos crediticios
Son las cláusulas de pago y condiciones de crédito que constituyen parte de un convenio de crédito por  la venta de bines o servicios.
Políticas de cobranzas
Son los diferentes procedimientos de cobro que aplique una empresa para recuperar en flujos de efectivo las ventas realizadas al crédito.

Al realizar el análisis de las políticas se deben tener en cuenta una serie de variables fundamentales y sus efectos sobre los ingresos, los costos y el riesgo, considerando:
*      La probabilidad que el cliente no pague.
*      La magnitud de la cuenta
*      La medida en que los bienes sean perecederos
Artículo: Carlos Menjivar

domingo, 27 de noviembre de 2011

ESTRUCTURA Y RATIOS DE CUENTAS POR COBRAR

NTRODUCCION
El propósito de Esta investigación es servir de orientación para el desarrollo y aplicación de los ratios y la estructura de las cuentas por cobrar, es el criterio y la experiencia del contador público o del auditor el que dará la pauta definitiva respecto a cuáles son los procedimientos que deben aplicarse, con base a la confianza de los controles internos , al alcance de los procedimientos aplicables y a la oportunidad de su aplicación para cumplir satisfactoriamente con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Es responsabilidad de la administración de cada entidad establecer las políticas de cobros asi como las políticas de créditos otorgados las cuales deben de dar cierto nivel de seguridad en los controles internos que garanticen la recuperación oportuna de las cantidades otorgadas a continuación damos a conocer como se deben de establecer mediante ratios la liquides de las cuentas por cobrar y las codificación y aplicación de algunas cuentas contables que se manejan.


Razón de liquidez de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son activos líquidos sólo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo prudente.

Razones básicas:

PERIODO PROMEDIO DE COBRABZA = CUENTAS X COBRAR POR DIAS EN EL ANO = DIAS
VENTAS ANUALES AL CREDITO

ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR = VENTAS ANUALES AL CREDITO = VECES
CUENTAS POR COBRAR

RAZONES DE GESTION
Ratio rotación de cartera (cuentas por cobrar)

Miden la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar. El propósito de este ratio es medir el plazo promedio de créditos otorgados a los clientes y, evaluar la política de crédito y cobranza. El saldo en cuentas por cobrar no debe superar el volumen de ventas. Cuando este saldo es mayor que las ventas se produce la inmovilización total de fondos en cuentas por cobrar, restando a la empresa, capacidad de pago y pérdida de poder adquisitivo.
Es deseable que el saldo de cuentas por cobrar rote razonablemente, de tal manera que no implique costos financieros muy altos y que permita utilizar el crédito como estrategia de ventas.
Período de cobros o rotación anual:
Puede ser calculado expresando los días promedio que permanecen las cuentas antes de ser cobradas o señalando el número de veces que rotan las cuentas por cobrar. Para convertir el número de días en número de veces que las cuentas por cobrar permanecen inmovilizados, dividimos por 360 días que tiene un año.

ROTACION DE CARTERA = CTAS.X COBRAR PROMEDIO POR 360 = DIAS
VENTAS


CUENTA 114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CLIENTES
DESCRIPCION Comprende derechos que están directamente relacionados con la actividad de los Almacenes. Incluye las cuentas y documentos por cobrar a los clientes y las cuentas para registrar las partidas que resulten de dudosa cobrabilidad.
Las cuentas y documentos por cobrar deben evaluarse al menos semestralmente, al 30 de junio y 31 de diciembre de cada año, a fin de establecer su recuperabilidad.
Las cuentas calificadas como irrecuperables y aquellas que alcancen noventa días de vencimiento, se les debe crear la estimación para cuentas incobrables.
Para una adecuada presentación en el balance general, el saldo de este rubro se mostrará deducido de la Subcuenta 11599- ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR
Incluye, además, las cuentas por cobrar que corresponden a intereses pagados por anticipado, anticipos, indemnizaciones por siniestros y otras cuentas por cobrar, pero que no corresponden a empresas o personas relacionadas.

SUBCUENTAS 11401
11402
11403
11404
11405
11406
11499 ALMACENAMIENTO
ANTICIPOS
COMISIONES
SEGUROS
TRAMITES ADUANEROS
FLETES
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR
CARGOS Por los derechos generados por servicios prestados a terceros.
Por los préstamos otorgados a favor de terceros.
Por los pagos efectuados en exceso y/o por cuenta de terceros.
Aplicables a todas las subcuentas excepto a la 11499- ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR, esta última se carga por:
La cobranza parcial o total de las cuentas a las que se les ha constituido provisiones para incobrabilidad.
El castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
La reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
ABONOS Por la cobranza de los derechos.
Por la cobranza de los préstamos otorgados.
Por la cobranza o reembolso de pagos realizados en exceso y/o por cuenta de terceros.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Aplicables a todas las sub-cuentas principales, excepto a la 11499- ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR, esta última se abona por la constitución de las provisiones de las cuentas calificadas de dudosa cobrabilidad.
CUENTA 115 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR RELACIONADAS.
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los derechos de la entidad a cargo de empresas, empleados y accionistas relacionados con la misma.
SUB-CUENTAS



11501
11502
11503
11504
11599 PRESTAMOS
ANTICIPOS
COMISIONES
SERVICIOS
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES - CR
CARGOS Por los derechos de la entidad con partes relacionadas.
Aplicable a todas las subcuentas excepto a la 11599-ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES, esta última se carga por:
La cobranza parcial o total de las cuentas a las que se les ha constituido provisiones para incobrabilidad.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
ABONOS Por los abonos y pagos recibidos.
Por la cobranza parcial o total de cuentas de dudosa cobrabilidad.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por las provisiones de las cuentas calificadas de dudosa cobrabilidad.


CUENTA 116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCION Esta cuenta registra los rendimientos devengados en concepto de intereses por los capitales depositados, invertidos o prestados, las ganancias sobre inversiones en otras empresas y los saldos a cargo de otros deudores.
Los rendimientos de las cuentas de dudoso cobro deben revertir la partida de reconocimiento del ingreso al momento de calificarse la incobrabilidad.
SUB-CUENTAS 11601
11602
11603
11699 RENDIMIENTOS
INTERESES
PAGOS POR CUENTA AJENA
DEUDORES VARIOS
CARGOS Por los rendimientos devengados pendientes de cobro.
Por los intereses y comisiones devengados pendientes de cobro.
Por los dividendos declarados pendientes de cobro.
ABONOS Por el cobro de los arrendamientos, intereses y comisiones, dividendos y otros.
Por el castigo de los arrendamientos, intereses y otros.
CUENTA 117 IMPUESTOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registra los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta aplicados al cierre del período contable. Así como también el crédito fiscal por concepto de Impuesto al Valor Agregado, el cual deberá liquidarse mensualmente contra la cuenta de débito fiscal.
SUB-CUENTAS 11701
11702
11703
11704 IVA- CREDITO FISCAL
PAGO A CUENTA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CRÉDITO FISCAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO
CARGOS Por los pagos realizados a cuenta del impuesto de la renta.
Por los montos de créditos fiscales de iva.
ABONOS Por la liquidación del impuesto a la renta pagado a cuenta al cierre del ejercicio económico.
Por el pago mensual, liquidado contra el débito fiscal del IVA.
CUENTA 118 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCION Comprende gastos para adquirir bienes o servicios que serán utilizados o compensados en fecha posterior al cierre del ejercicio y cuya naturaleza está directamente relacionada con la actividad del Almacén.
Incluye los alquileres y seguros pagados por anticipado, las primas por fianza, útiles de oficina y papelería, suscripciones pagadas por anticipado, publicidad y mercadeo, cuyo período de vencimiento es mayor a dos meses.
SUB-CUENTAS

11801
11802
11803
1180301
1180302
1180303
1180304
1180305
1180306
1180307
1180308
1180399 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 1
ALQUILERES
SEGUROS
A FAVOR DEL PERSONAL¹
SOBRE VEHÍCULOS¹
DE FIDELIDAD¹
CONTRA ROBO¹
POR DAÑOS A MERCADERÍA¹
SOBRE EDIFICACIONES E INSTALACIONES¹
SOBRE DAÑOS CIVILES A TERCEROS¹
SOBRE SUMINISTRO DE ENERGÍA¹
OTROS¹
11804 PRIMAS
1180401 SOBRE FIANZAS¹
1180499 OTROS
11805
11806
11807
11808
11809 PUBLICIDAD
INTERESES¹
COSTO DE FISCALIZACION¹
COMUNICACIONES¹
SUSCRIPCIONES¹
11810 REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS¹
1181001 DE TRANSPORTE¹
1181002 DE CARGA¹
11811 MANTENIMIENTO¹
1181101 DE TERRENOS¹
1181102 DE EDIFICIOS¹
1181103 DE BODEGAS¹
1181104 DE MOBILIARIO Y EQUIPO¹
1181199 OTROS¹
11812 SERVICIOS PAGADOS POR ADELANTADO¹
11899 OTROS¹
CARGOS Por los servicios recibidos y no consumidos, atribuibles a futuros ejercicios.
ABONOS Por los servicios recibidos y consumidos, atribuibles a futuros ejercicios.