NTRODUCCION
El propósito de Esta investigación es servir de orientación para el desarrollo y aplicación de los ratios y la estructura de las cuentas por cobrar, es el criterio y la experiencia del contador público o del auditor el que dará la pauta definitiva respecto a cuáles son los procedimientos que deben aplicarse, con base a la confianza de los controles internos , al alcance de los procedimientos aplicables y a la oportunidad de su aplicación para cumplir satisfactoriamente con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Es responsabilidad de la administración de cada entidad establecer las políticas de cobros asi como las políticas de créditos otorgados las cuales deben de dar cierto nivel de seguridad en los controles internos que garanticen la recuperación oportuna de las cantidades otorgadas a continuación damos a conocer como se deben de establecer mediante ratios la liquides de las cuentas por cobrar y las codificación y aplicación de algunas cuentas contables que se manejan.
Razón de liquidez de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son activos líquidos sólo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo prudente.
Razones básicas:
El propósito de Esta investigación es servir de orientación para el desarrollo y aplicación de los ratios y la estructura de las cuentas por cobrar, es el criterio y la experiencia del contador público o del auditor el que dará la pauta definitiva respecto a cuáles son los procedimientos que deben aplicarse, con base a la confianza de los controles internos , al alcance de los procedimientos aplicables y a la oportunidad de su aplicación para cumplir satisfactoriamente con las obligaciones que el mismo trabajo le impone.
Es responsabilidad de la administración de cada entidad establecer las políticas de cobros asi como las políticas de créditos otorgados las cuales deben de dar cierto nivel de seguridad en los controles internos que garanticen la recuperación oportuna de las cantidades otorgadas a continuación damos a conocer como se deben de establecer mediante ratios la liquides de las cuentas por cobrar y las codificación y aplicación de algunas cuentas contables que se manejan.
Razón de liquidez de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son activos líquidos sólo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo prudente.
Razones básicas:
PERIODO PROMEDIO DE COBRABZA = CUENTAS X COBRAR POR DIAS EN EL ANO = DIAS
VENTAS ANUALES AL CREDITO
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR = VENTAS ANUALES AL CREDITO = VECES
CUENTAS POR COBRAR
RAZONES DE GESTION
Ratio rotación de cartera (cuentas por cobrar)
Miden la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar. El propósito de este ratio es medir el plazo promedio de créditos otorgados a los clientes y, evaluar la política de crédito y cobranza. El saldo en cuentas por cobrar no debe superar el volumen de ventas. Cuando este saldo es mayor que las ventas se produce la inmovilización total de fondos en cuentas por cobrar, restando a la empresa, capacidad de pago y pérdida de poder adquisitivo.
Es deseable que el saldo de cuentas por cobrar rote razonablemente, de tal manera que no implique costos financieros muy altos y que permita utilizar el crédito como estrategia de ventas.
Período de cobros o rotación anual:
Puede ser calculado expresando los días promedio que permanecen las cuentas antes de ser cobradas o señalando el número de veces que rotan las cuentas por cobrar. Para convertir el número de días en número de veces que las cuentas por cobrar permanecen inmovilizados, dividimos por 360 días que tiene un año.
ROTACION DE CARTERA = CTAS.X COBRAR PROMEDIO POR 360 = DIAS
VENTAS
CUENTA 114 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CLIENTES
DESCRIPCION Comprende derechos que están directamente relacionados con la actividad de los Almacenes. Incluye las cuentas y documentos por cobrar a los clientes y las cuentas para registrar las partidas que resulten de dudosa cobrabilidad.
Las cuentas y documentos por cobrar deben evaluarse al menos semestralmente, al 30 de junio y 31 de diciembre de cada año, a fin de establecer su recuperabilidad.
Las cuentas calificadas como irrecuperables y aquellas que alcancen noventa días de vencimiento, se les debe crear la estimación para cuentas incobrables.
Para una adecuada presentación en el balance general, el saldo de este rubro se mostrará deducido de la Subcuenta 11599- ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR
Incluye, además, las cuentas por cobrar que corresponden a intereses pagados por anticipado, anticipos, indemnizaciones por siniestros y otras cuentas por cobrar, pero que no corresponden a empresas o personas relacionadas.
SUBCUENTAS 11401
11402
11403
11404
11405
11406
11499 ALMACENAMIENTO
ANTICIPOS
COMISIONES
SEGUROS
TRAMITES ADUANEROS
FLETES
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR
CARGOS Por los derechos generados por servicios prestados a terceros.
Por los préstamos otorgados a favor de terceros.
Por los pagos efectuados en exceso y/o por cuenta de terceros.
Aplicables a todas las subcuentas excepto a la 11499- ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR, esta última se carga por:
La cobranza parcial o total de las cuentas a las que se les ha constituido provisiones para incobrabilidad.
El castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
La reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
ABONOS Por la cobranza de los derechos.
Por la cobranza de los préstamos otorgados.
Por la cobranza o reembolso de pagos realizados en exceso y/o por cuenta de terceros.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Aplicables a todas las sub-cuentas principales, excepto a la 11499- ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES-CR, esta última se abona por la constitución de las provisiones de las cuentas calificadas de dudosa cobrabilidad.
CUENTA 115 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR RELACIONADAS.
DESCRIPCION En esta cuenta se registran los derechos de la entidad a cargo de empresas, empleados y accionistas relacionados con la misma.
SUB-CUENTAS
11501
11502
11503
11504
11599 PRESTAMOS
ANTICIPOS
COMISIONES
SERVICIOS
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES - CR
CARGOS Por los derechos de la entidad con partes relacionadas.
Aplicable a todas las subcuentas excepto a la 11599-ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES, esta última se carga por:
La cobranza parcial o total de las cuentas a las que se les ha constituido provisiones para incobrabilidad.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
ABONOS Por los abonos y pagos recibidos.
Por la cobranza parcial o total de cuentas de dudosa cobrabilidad.
Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
Por las provisiones de las cuentas calificadas de dudosa cobrabilidad.
CUENTA 116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCION Esta cuenta registra los rendimientos devengados en concepto de intereses por los capitales depositados, invertidos o prestados, las ganancias sobre inversiones en otras empresas y los saldos a cargo de otros deudores.
Los rendimientos de las cuentas de dudoso cobro deben revertir la partida de reconocimiento del ingreso al momento de calificarse la incobrabilidad.
SUB-CUENTAS 11601
11602
11603
11699 RENDIMIENTOS
INTERESES
PAGOS POR CUENTA AJENA
DEUDORES VARIOS
CARGOS Por los rendimientos devengados pendientes de cobro.
Por los intereses y comisiones devengados pendientes de cobro.
Por los dividendos declarados pendientes de cobro.
ABONOS Por el cobro de los arrendamientos, intereses y comisiones, dividendos y otros.
Por el castigo de los arrendamientos, intereses y otros.
CUENTA 117 IMPUESTOS
DESCRIPCION En esta cuenta se registra los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta aplicados al cierre del período contable. Así como también el crédito fiscal por concepto de Impuesto al Valor Agregado, el cual deberá liquidarse mensualmente contra la cuenta de débito fiscal.
SUB-CUENTAS 11701
11702
11703
11704 IVA- CREDITO FISCAL
PAGO A CUENTA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CRÉDITO FISCAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO
CARGOS Por los pagos realizados a cuenta del impuesto de la renta.
Por los montos de créditos fiscales de iva.
ABONOS Por la liquidación del impuesto a la renta pagado a cuenta al cierre del ejercicio económico.
Por el pago mensual, liquidado contra el débito fiscal del IVA.
CUENTA 118 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCION Comprende gastos para adquirir bienes o servicios que serán utilizados o compensados en fecha posterior al cierre del ejercicio y cuya naturaleza está directamente relacionada con la actividad del Almacén.
Incluye los alquileres y seguros pagados por anticipado, las primas por fianza, útiles de oficina y papelería, suscripciones pagadas por anticipado, publicidad y mercadeo, cuyo período de vencimiento es mayor a dos meses.
SUB-CUENTAS
11801
11802
11803
1180301
1180302
1180303
1180304
1180305
1180306
1180307
1180308
1180399 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 1
ALQUILERES
SEGUROS
A FAVOR DEL PERSONAL¹
SOBRE VEHÍCULOS¹
DE FIDELIDAD¹
CONTRA ROBO¹
POR DAÑOS A MERCADERÍA¹
SOBRE EDIFICACIONES E INSTALACIONES¹
SOBRE DAÑOS CIVILES A TERCEROS¹
SOBRE SUMINISTRO DE ENERGÍA¹
OTROS¹
11804 PRIMAS
1180401 SOBRE FIANZAS¹
1180499 OTROS
11805
11806
11807
11808
11809 PUBLICIDAD
INTERESES¹
COSTO DE FISCALIZACION¹
COMUNICACIONES¹
SUSCRIPCIONES¹
11810 REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS¹
1181001 DE TRANSPORTE¹
1181002 DE CARGA¹
11811 MANTENIMIENTO¹
1181101 DE TERRENOS¹
1181102 DE EDIFICIOS¹
1181103 DE BODEGAS¹
1181104 DE MOBILIARIO Y EQUIPO¹
1181199 OTROS¹
11812 SERVICIOS PAGADOS POR ADELANTADO¹
11899 OTROS¹
CARGOS Por los servicios recibidos y no consumidos, atribuibles a futuros ejercicios.
ABONOS Por los servicios recibidos y consumidos, atribuibles a futuros ejercicios.
